印花税申报时间的规定(印花税按月和按次申报)

我们来看一个税务答疑。

问题内容:我单位新成立,第一批注册资本金在2021年3月份收到,请问单位在何时缴纳对应的资本金印花税?若2021年度内后续增资,在何时缴纳对应的资本金印花税?(留言时间:2021-03-17)

江苏省12366中心答复(节选、整理):(答复时间:2021-03-18)

根据《江苏省地方税务局关于明确部分税种纳税期限有关事项的公告》(苏地税规〔2013〕6号)文件第四条的规定:“实行印花税汇总缴纳的纳税人,以一个月为纳税期,应于次月15日内申报纳税;未实行印花税汇总缴纳的纳税人,应于书立或领受应税凭证之日起15日内计算贴花;纳税人记载资金的账簿缴税后,以后年度年初‘实收资本’和‘资本公积’的合计数较已缴税两个科目合计数增加的,应于增加当年的第一个季度内缴纳税款。”

因此,企业第一笔注册资金到账,以一个月为纳税期,应于次月15日内申报纳税,以后年度年初‘实收资本’和‘资本公积’的合计数较已缴税两个科目合计数增加的,应于增加当年的第一个季度内缴纳税款。

注:“国税发〔1994〕25号”文件明确“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。启用新账簿后,其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。

也就是说,如果只是注册资本、认缴资本而尚未实际出资缴付,则此时不应确认“实收资本”科目,自然也不构成印花税计税依据。只有当实际缴付出资,而使“实收资本”(对应注册资本份额)或者“资本公积”(超出注册资本对应份额而出资)金额增加,才会发生印花税纳税义务。

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